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CONSIDERACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA
Introducción
El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guias y proporcionar
lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría
interna. No trata casos cuando el personal de auditoría interna ayuda al
auditor externo a llevar a cabo procedimientos de auditoría externa. Los
procedimientos anotados solo se aplican a actividades de auditoría interna
que sean relevantes a la auditoría de los estados financieros.
El auditor externo deberá
considerar las actividades de auditoría interna y su efecto, si lo hay,
sobre los procedimientos de auditoría externa.
“Auditoría Interna” significa
una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un
servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras, examinar,
evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
Si bien el auditor externo
tiene responsabilidad única por la opinión de auditoría y por la
determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría externa, ciertas partes del trabajo de auditoría interna pueden
ser útiles para el auditor externo
Comprensión y
evaluación preliminar de la auditoría interna
El auditor
externo deberá obtener una comprensión suficiente de las actividades de
auditoría interna para ayudar a la planeación de la auditoría a desarrollar
un enfoque de auditoría efectivo.
Una auditoría interna
efectiva a menudo permitirá una modificación en la naturaleza y oportunidad
y una reducción en el alcance de los procedimientos desarrollados por el
auditor externo pero no los puede eliminar por completo. En algunos casos,
sin embargo, habiendo considerado las actividades de auditoría interna, el
auditor externo puede decidir que la auditoría interna no tendrá efecto
sobre los procedimientos de auditoría externa.
Durante el
curso de la planeación de la auditoría el auditor externo debería hacer una
evaluación preliminar de la función de auditoría interna cuando parezca que
la auditoría interna es relevante para la auditoría externa de los estados
financieros en áreas específicas de auditoría.
La evaluación preliminar del
auditor externo de la función de auditoría interna influirá en el juicio del
auditor externo sobre el uso que puede darse a la auditoría interna para
modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría externa.
Para la evaluación preliminar
de la función de auditoría interna deben tenerse en cuenta los siguientes
criterios:
(a)
Status
organizacional: el efecto que esta tiene para ser objetiva.
(b)
Alcance de la
función: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoría interna
desarrolladas.
(c)
Competencia
técnica (entrenamiento técnico y eficiencia de quienes la desempeñan)
(d)
Debido cuidado
profesional: si la auditoría interna es planeada, supervisada, revisada y
documentada apropiadamente.
Planeación del
tiempo para enlace y coordinación
Cuando se planea usar el
trabajo de auditoría interna, el auditor externo deberá considerar el plan
tentativo de auditoría interna para el período y discutirlo desde un
principio. Si va a ser un factor determinante, se debe convenir por
anticipado el tiempo, el grado de cobertura, los niveles de pruebas y los
métodos propuestos para selección de muestras, documentación y revisión de
los procedimientos para reportes del trabajo desarrollado por la auditoría
interna.
El enlace con la auditoría
interna es más efectivo cuando se celebran reuniones a intervalos apropiados
durante el período. Es necesaria la mutua información sobre asuntos
relevantes que puedan afectar el trabajo del otro.
Evaluación y
prueba del trabajo de auditoría interna
Cuando el
auditor externo tiene intención de usar trabajo específico de auditoría
interna, el auditor externo debería evaluar y aprobar dicho trabajo para
confirmar si es adecuado para propósitos del auditor externo.
La
evaluación del trabajo específico de auditoría implica la consideración de
lo adecuado del alcance del trabajo y programas relacionados y si la
evaluación preliminar de la auditoría interna permanece como apropiada,
considerando si: a) el trabajo es desempeñado por personas con entrenamiento
técnico y eficiencia como auditores internos; b) si se obtiene evidencia
apropiada, c) si las conclusiones alcanzadas son apropiadas y d) las
excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoría interna son
resueltos en forma apropiada.
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