230.  DOCUMENTACIÓN

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.

El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría

Los papeles de trabajo:

(a)    Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría

(b)    Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría

(c)    Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión el auditor

Forma y contenido de los papeles de trabajo

¨       Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría

El auditor deberá

¨       Registrar en los papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados y por lo tanto los resultados

La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como:

¨       La naturaleza del trabajo

¨       La forma del dictamen el auditor

¨       La naturaleza y complejidad del negocio

¨       La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad

¨       Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares

¨       Metodología y tecnología de auditoría especificas usadas en el curso de la auditoría

Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular.

Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

¨       Información referente a la estructura organizacional

¨       Extractos o copias de documentos legales importantes

¨       Información concerniente a la industria y su entorno económico y legal.

¨       Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría, cambios en sistemas de contabilidad y de control interno, evaluaciones de riesgos inherentes y de control, consideraciones del trabajo de auditoría interna y las conclusiones alcanzadas

¨       Análisis de transacciones y balances, de tendencias e índices importantes

¨       Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado

¨       Indicación  sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando fueron desarrollados.

¨       Detalles de procedimientos aplicados a componentes auditados por otro auditor.

¨       Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceros.

¨       Cartas de representación recibidas de la entidad

¨       Conclusiones alcanzadas por el auditor

¨       Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

Confidencialidad, salvarguarda, retención y propiedad de los papeles de trabajo

El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvarguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.

* Los principios básicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditoría se identifican en negrilla