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  • 400-499 Control Interno  

  • 500-599 Evidencia de Auditoría

  • 600-699 Uso del Trabajo de Otros

  • 700-799 Conclusiones y Dictamen  

  • 800-899 Áreas Especializadas

  • 900-999 Servicios Relacionados

  • 1000-1100 Declaraciones Internacionales  

  • Lecturas de Auditoría

    Normas Internacionales de  Auditoría*

     Responsabilidades

    230.  DOCUMENTACIÓN

     

    El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.

     

    El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría

     

    Los papeles de trabajo:

     

    (a)    Auxilian en la planeación y desempeño de la auditoría

     

    (b)    Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo de auditoría

     

    (c)    Registran la evidencia de auditoría resultante del trabajo de auditoría desempeñado, para apoyar la opinión el auditor

     

    Forma y contenido de los papeles de trabajo

     

    ¨       Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría

    El auditor deberá

    ¨       Registrar en los papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados y por lo tanto los resultados

     

    La forma y el contenido de los papeles de trabajo son afectados por asuntos como:

     

    ¨       La naturaleza del trabajo

     

    ¨       La forma del dictamen el auditor

     

    ¨       La naturaleza y complejidad del negocio

     

    ¨       La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad

     

    ¨       Las necesidades en las circunstancias particulares, de dirección, supervisión y revisión del trabajo desempeñado por los auxiliares

     

    ¨       Metodología y tecnología de auditoría especificas usadas en el curso de la auditoría

     

    Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular.

     

    Los papeles de trabajo regularmente incluyen:

     

    ¨       Información referente a la estructura organizacional

     

    ¨       Extractos o copias de documentos legales importantes

     

    ¨       Información concerniente a la industria y su entorno económico y legal.

     

    ¨       Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría, cambios en sistemas de contabilidad y de control interno, evaluaciones de riesgos inherentes y de control, consideraciones del trabajo de auditoría interna y las conclusiones alcanzadas

     

    ¨       Análisis de transacciones y balances, de tendencias e índices importantes

     

    ¨       Evidencia del que el trabajo de los auxiliares fue revisado

     

    ¨       Indicación  sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando fueron desarrollados.

     

    ¨       Detalles de procedimientos aplicados a componentes auditados por otro auditor.

     

    ¨       Copias de las comunicaciones con otros auditores, expertos y terceros.

     

    ¨       Cartas de representación recibidas de la entidad

     

    ¨       Conclusiones alcanzadas por el auditor

     

    ¨       Copias de los estados financieros y dictamen del auditor.

     

    Confidencialidad, salvarguarda, retención y propiedad de los papeles de trabajo

     

    El auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvarguarda de los papeles de trabajo y para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la práctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de retención de registros.

     

    Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.

    * Los principios básicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditoría se identifican en negrilla


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