200. OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es
establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los
principios generales que rigen una auditoría de estados
financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría deberá leerse
conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditoría.
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El auditor
deberá: |
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Conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales
de Auditoría.
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Planear y desempeñar con una actitud de escepticismo
profesional reconocido que pueden existir circunstancias que
causen que los estados financieros estén sustancialmente
representados en forma errónea. |
Alcance
de una Auditoría
Se refiere a los
procedimientos de auditoría considerados necesarios en las
circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.
Certeza Razonable
Es el concepto que
se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria
para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas
sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral.
Hay limitaciones
inherentes en una auditoría que afectan la capacidad del auditor
para detectar representaciones erróneas sustanciales, como:
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El uso
de pruebas
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Las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de
control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión)
¨
El
hecho de que gran parte de la evidencia de auditoría sea más bien
persuasiva que concluyente
El trabajo
emprendido por el auditor para formar una opinión está influido
por el ejercicio de juicio, en particular respecto a:
v
El
acopio de evidencia de auditoría, por ejemplo para decidir la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditoría; y
v
La
extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría
reunida, por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones
hechas por la administración al preparar los estados financieros.
Existen otras
limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las evidencias
disponibles para extraer conclusiones sobre aseveraciones
particulares de los estados financieros (por ejemplo,
transacciones entre partes relacionadas). En estos casos se hacen
procedimientos especificados que proporcionarán suficiente
evidencia en ausencia de:
a. circunstancias
inusuales que aumentan el riesgo de representaciones erróneas
sustanciales más allá de lo que ordinariamente se espera; o
b. cualquier
indicación de que ha ocurrido una representación errónea
sustancial.
Responsabilidad por los Estados Financieros
El auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre
los estados financieros, y la responsabilidad de preparar y
presentar los estados financieros es de la administración de la
entidad. La auditoría de los estados financieros no releva a la
administración de sus responsabilidades.
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