El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos, las operaciones predeterminadas, las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen.
El plan global de auditoría
8. El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor. [NIA, 1998]
En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo, responsabilidades legales de los auditores, naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. El conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, ayuda a desarrollar un plan global de auditaje, el cual incluirá, entre otras, la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo, determinación de los niveles de importancia relativa para en examen, existencia de controles contables internos, naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener, coordinación de los procedimientos a aplicar, el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial.
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría cuando menos son [NIA, 1998]:
Conocimiento del negocio
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección supervisión y revisión
Los Objetivos Generales de la Auditoría
Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno
El recurso humano que desarrollará la Auditoría
Las pruebas a aplicar, su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita. Por lo general son tres: Preliminar, De Cierre y Final
A continuación se presenta un esquema de Plan de Trabajo, en el cual se incorporan los principales aspectos a desarrollar durante la Auditoría.
ESQUEMA DE PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
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AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales |
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PLAN GLOBAL DE AUDITORIA |
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CLIENTE: |
AUDITORIA A: |
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No. |
OPERACIÓN |
DEBE REALIZARLA:
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OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA |
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1 |
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2 |
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3 |
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Etc |
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OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA |
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1 |
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2 |
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3 |
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Etc |
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA |
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1 |
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2 |
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3 |
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4 |
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA |
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5 |
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6 |
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7 |
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8 |
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE AUDITORÍA |
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9 |
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10 |
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11 |
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12 |
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13 |
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14 |
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15 |
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Etc |
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Es de advertir que este Plan Global de Auditoría puede tener variaciones de acuerdo a los criterios de cada auditor, pero en términos generales, contiene las operaciones más comunes utilizadas por la profesión en el examen de estados financieros.